Manovra “Salva-Italia”: Aiuto alla Crescita Economica (ACE)

Il nuovo incentivo per favorire la capitalizzazione delle imprese è stato inserito nell’art. 1 del D.L. 201/2011 convertito dalla Legge 214/2011 (manovra “Salva Italia”) e prende il nome di ACE (Aiuto alla Crescita Economica).

Esso, in buona sostanza, è rivolto alle società e premia quelle che incrementano il proprio patrimonio sia mediante versamenti in denaro (compresi gli apporti dei soci senza obbligo di restituzione), sia trattenendo gli utili in azienda.

Il meccanismo attraverso cui opera l’agevolazione prevede l’applicazione di una percentuale sull’incremento del patrimonio aziendale.

L’incentivo in parola, prevede che dal 2011 le società di capitali possono dedurre dal reddito d’impresa annuale un importo corrispondente al rendimento nozionale del nuovo capitale proprio, che si determina applicando alla variazione in aumento del capitale proprio rispetto a quello esistente alla chiusura dell’esercizio in corso al 31 dicembre 2010 una percentuale del 3%. Si utilizza questa percentuale per il 2011, 2012 e 2013.

Successivamente la percentuale sarà determinata entro il 31 gennaio di ogni anno con Decreto del Ministro dell’Economia e delle Finanze.

Gli incrementi derivanti dal versamento dei soci rilevano dalla data di effettuazione e sono ragguagliati al tempo; quelli derivanti dall’accantonamento di utili rilevano a partire dall’inizio dell’esercizio in cui le relative riserve sono formate. I decrementi rilevano a partire dall’inizio dell’esercizio in cui si sono verificati.

Per le aziende di nuova costituzione si considera incremento il patrimonio conferito.

ESEMPIO 1

Supponiamo che l’impresa ALFA SRL abbia deciso di accantonare a riserva l’intero utile conseguito nel 2011, pari a 100.000,00.

Calcolo dell’ACE     100.000,00 x 3% = 3.000,00 da dedurre dal reddito imponibile.

Risparmio fiscale    3.000,00 x aliquota IRES 27,5% = 825,00.

ESEMPIO 2

Supponiamo che i soci abbiano versato il 30 settembre 2011 Euro 100.000,00 in conto futuro aumento di capitale.

Calcolo dell’ACE per il 2012        100.000,00 x 91/365 = 24.931,00.

24.931,00 x 3% = 748,00 da dedurre dal reddito imponibile.

Risparmio fiscale    748,00 x aliquota IRES 27,5% = 206,00.

Gianni Gargano

Vincenzo Guastella