Le lavorazioni e la nuova Iva

1. Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce italiana da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia:

L’operazione sarà da assoggettare ad imposta al 20%

2. Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce italiana da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo nella Comunità:

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva. Dovrà compilarsi il modello intrastat servizi

3- Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce italiana da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Paese Terzo.

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva.

4 – Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce di provenienza comunitaria da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia

L’operazione sarà da assoggettare ad imposta al 20%

5 – Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce di provenienza comunitaria da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo nella Comunità

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva. Dovrà compilarsi il modello intrastat servizi

6– Lavorazione resa da soggetto passivo in Italia su merce di provenienza comunitaria da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in un Paese Terzo

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva.

7– Lavorazione (trattamenti di cui all’articolo 176 del TULD) resa da soggetto passivo in Italia su merce terza in regime di temporanea importazione i Italia da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia:

L’operazione rientra nel campo d’applicazione dell’Iva e sarà da considerare non imponibile ai sensi dell’articolo 9 , primo comma, punto 9) del decreto Iva se esportato da o per conto del prestatore del servizio italiano. Altrimenti sono da assoggettare all’aliquota ordinaria del 20%.

8– Lavorazione (trattamenti di cui all’articolo 176 del TULD) resa da soggetto passivo in Italia su merce terza in regime di temporanea importazione i Italia da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo nella Comunità.

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva. Dovrà compilarsi il modello intrastat servizi

9– Lavorazione (trattamenti di cui all’articolo 176 del TULD) resa da soggetto passivo in Italia su merce terza in regime di temporanea importazione i Italia da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Paese Terzo.

L’operazione sarà da considerare fuori del campo d’applicazione dell’imposta ai sensi dell’articolo 7 ter del decreto Iva.

10– Lavorazione resa da soggetto passivo nella Comunità su merce italiana da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

L’operazione rientra nel campo d’applicazione dell’imposta in Italia. Il committente passivo italiano dovrà, pertanto emettere autofattura con l’esposizione dell’Iva al 20% e procedere alla compilazione del modello intrastat ( anche se sull’obbligo della sua compilazione si attende conferma ministeriale).

11– Lavorazione resa da soggetto passivo in un Paese Terzo su merce temporaneamente esportata dall’Italia (o lista valorizzata) italiana da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

L’operazione rientra nel campo d’applicazione dell’imposta in Italia. Il committente passivo italiano dovrà, pertanto emettere autofattura con l’esposizione dell’Iva al 20% La procedura dovrà essere adottata anche qualora fosse assolta l’imposta sul prodotto reimportato.

12– Lavorazione resa da soggetto passivo comunitario su merce comunitaria da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

13– Lavorazione resa da soggetto passivo in un Paese terzo su merce comunitaria da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

L’operazione rientra nel campo d’applicazione dell’imposta in Italia. Il committente passivo italiano dovrà, pertanto emettere autofattura con l’esposizione dell’Iva al 20%

14– Lavorazione resa da soggetto passivo in un Paese comunitario su merce terza da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

15– Lavorazione resa da soggetto passivo in un Paese Terzo su merce terza da consegnare in qualunque parte del mondo a committente soggetto passivo in Italia.

L’operazione rientra nel campo d’applicazione dell’imposta in Italia. Il committente passivo italiano dovrà, pertanto emettere autofattura con l’esposizione dell’Iva al 20%

gianni gargano

8 Responses to "Le lavorazioni e la nuova Iva"

mauro ha detto:

21 Febbraio 2010 @ 20:06

Buongiorno,
riguardo al punto 11 concordo con Lei sul fatto che debba necessariamente essere emessa autofattura con esposizione di IVA 20%., ma se l’Iva sulla lavorazione fosse già stata assolta in dogana si genererebbe una doppia imposizione.
Gradirei un suo autorevole parere sull’adozione della seguente procedura nel caso di reimportazione a scarico di TPP.
1. Assolvimento dei dazi con la dichiarazione di reimportazione in dogana.
2. Presentazione in dogana da parte del titolare del TPP di certificazione sostitutiva di atto di notorietà in cui dichiara che l’Iva sarà assolta con autofatturazione ai sensi dell’art. 17 comma 2 DPR 633/72.
Grazie
mauro ha detto:

22 Febbraio 2010 @ 00:50

Non è chiaro il punto 9.
giannigargano ha detto:

22 Febbraio 2010 @ 09:13

Gentile Sig. Mauro,
il punto 9 era errato, perchè frutto della mia testa momentaneamente altrove.
Il punto 11, invece, prevede proprio ll’esposizione dell’IVA in autofattura anche se l’imposta sul valore della lavorazione è assolta sul prodotto reimportrato.
La Sua ipotesi è logica perchè evita la doppia imposizione.
Ma tant’è!
Salvo diverse e attese istruzioni ministeriali.
Grazie
gianni gargano
Salvatore Chirico ha detto:

10 Marzo 2010 @ 12:58

Gentile dott.Gargano,

vorrei un’informazione riguardo la fatturazione di servizi non imponibili (si tratta di Demurrage, THC cioè costi di carico e sarico) a una società di intermediazione doganale.
Il fornitore è svizzero, quindi non UE.
Gradirei sapere la modalità di registrazione dell’autofattura: oltre all’annotazione nel registro delle vendite come avviene l’annotazione nel registro degli acquisti: si registra ila ft intestata al fornitore effettivo oppure la ft di acquisto intestata a noi stessi?
E inoltre trattandosi di operazioni non imponibili, l’autofattura va emessa senza Iva?

Aspetto una sua cortese risposta ed invio cordiali saluti!
giannigargano ha detto:

10 Marzo 2010 @ 17:06

Gentile sig. Salvatore,
l’autofattura, trattandosi di operazioni non imponibili va emessa senza addebito d’imposta, ma indicando il titolo di non imponibilità (art. 9 Decreto IVA – sempreché ne ricorrano le condizioni ivi previste).
Per quanto riguarda la registrazione sul registro acquisti è prassi indicare come fornitore il soggetto straniero, avendo cura di annotare sul documento il numero di autofattura emessa.

grazie
gianni gargano
Simonpietro ha detto:

21 Gennaio 2011 @ 17:39

Vorrei cortesamente conoscere quale articolo Iva applicare alla mia fattura di lavorazione nella fattispecie sotto riportata:
il sottoscritto (IT) riceve merce in temporanea importazione per una lavorazione da un committente tedesco (DE).
La merce viene quindi inviata in Extra-Ue sulla base degli accordi con DE.
La mia fattura di lavorazione emessa nei confronti di DE quale articolo Iva deve riportare? Art. 7 o Art. 9 c.9 ??
Inoltre ai fini Intra devo effettuare la comunicazione ai fini statistici sia in Intra Acquisti che in Intra Cessioni o no ?
La ringrazio per la disponibilità.
giannigargano ha detto:

28 Gennaio 2011 @ 16:12

Gentile Simonpietro,
se il soggetto tedesco è un soggetto che svolge attività d’impresa, come credo, la fattura va emessa senza addebito d’imposta ai sensi dell’art. 7 ter.
Per quanto riguarda l’intra deve compilare solo l’intra cessioni per la prestazione eseguita, ma solo se tale prestazione è soggetta ad Iva in Germania. Per accertarsi di ciò, alla luce delle recenti istruzioni ministeriali, può chiedere al suo cliente, magari inviando una mail con posta certificata.

grazie
gianni gargano
Simonpietro ha detto:

15 Febbraio 2011 @ 12:57

Una società italiana – con sede legale in Italia e con rappresentante spagnolo – acquista merce da operatori (fornitori) spagnoli i quali trattengono la merce presso i propri magazzini per un breve periodo (di solito 2 mesi) e la spediscono successivamente in paesi Ue e in paesi Extra UE, sulla base delle disposizioni della stessa società italiana acquirente.

E’ corretta la seguente procedura ?
1) Fatture di acquisto: i fornitori spagnoli emettono fattura indicando il VAT spagnolo che la società italiana ha richiesto presso quel Paese;
2) Fatture di vendita: la società italiana emette fattura con VAT spagnolo in relazione agli acquisti di cui sopra applicando la normativa del posto;
3) Registrazione: le fatture ricevute dai fornitori spagnoli e quelle emesse dalla società italiana con VAT spagnolo sono registrate in appositi Registri Iva spagnoli tenuti sul posto dal rappresentante fiscale, in base alle disposizioni normative ivi vigenti e successivamente riportate nel Libro Giornale italiano.
4) Intra: le fatture emesse in Spagna in caso di vendita UE sono comunicate con gli Intra spagnoli dal rappresentante fiscale;
5) Black List: l’adempimento relativo a transazioni effettuate verso Paesi a fiscalità privilegiata sono comunicate dalla Società italiana.

Cordiali saluti.

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